Il Servizio delle Entrate degli Stati Uniti (IRS) sta applicando dal 2026 un nuovo meccanismo che può evitare automaticamente determinate multe ai contribuenti che, nonostante un ritardo occasionale, hanno un buon storico di adempimento fiscale.
Il programma si chiama Automatic Exemption from Penalty (AEP), o Esenzione Automatica da Sanzioni, e rappresenta un cambiamento importante rispetto al sistema precedente: coloro che si qualificano non devono più contattare l'IRS né presentare una richiesta specifica per ottenere l'agevolazione.
Invece di imporre prima la multa e obbligare successivamente il contribuente a richiederne l'annullamento, l'IRS può identificare automaticamente le persone o le aziende idonee e evitare che determinate penalizzazioni vengano imposte.
La misura è stata avviata durante l'estate del 2026 e può essere applicata a dichiarazioni originali idonee relative all'anno fiscale 2025 e successivi, così come a determinate dichiarazioni trimestrali del 2026 in avanti, come spiegato nell'guida ufficiale dell'IRS sull'alleviamento amministrativo delle multe.
Quali multe può evitare automaticamente l'IRS
L'AEP si concentra principalmente su tre tipi di inadempimenti:
Presentare in ritardo una dichiarazione dei redditi.
Pagare in ritardo alcuni tributi dovuti.
Non effettuare in tempo determinati versamenti fiscali, specialmente nel caso di datori di lavoro.
Per i contribuenti individuali, una delle più importanti è la multa per non aver presentato la dichiarazione in tempo.
Normalmente, l'IRS può applicare una sanzione per presentazione tardiva pari al 5 % dell'imposta non pagata per ogni mese o frazione di mese di ritardo, fino a un massimo generale del 25 %. La sanzione per omesso pagamento, da parte sua, di solito inizia con un tasso mensile dello 0,5 % dell'imposta da versare e può anche raggiungere determinati limiti stabiliti dalla legge.
Il nuovo programma può impedire che tali penalizzazioni vengano applicate quando il contribuente soddisfa tutti i requisiti.
Il requisito principale: tre anni di buon storico
Non è sufficiente che sia la prima volta che qualcuno si ritarda.
El IRS richiede un storico di conformità tempestiva negli ultimi tre anni o, nel caso di determinate dichiarazioni trimestrali, negli ultimi 12 trimestri consecutivi.
Tra i criteri pubblicati dall'agenzia c'è che lo stesso tipo di dichiarazione sia stato presentato in tempo durante quel periodo.
Inoltre, durante quegli anni precedenti non devono esserci determinate multe che disqualifichino il contribuente. Un'eccezione importante è la multa relativa alle imposte stimate, che da sola non impedisce di accedere all'AEP.
Può anche continuare a esistere l'idoneità quando una multa precedente è stata successivamente rimossa per una causa ragionevole accettata dall'IRS o a causa di un errore della stessa agenzia.
Quali moduli possono qualificare
La lista pubblicata dall'IRS include alcune delle dichiarazioni più utilizzate da persone e aziende negli Stati Uniti.
Modulo 1040.
Formulario 1065.
Formulario 1120.
Formulari 940, 941, 943, 944 e 945.
Modulo CT-1.
Questo significa che il beneficio non è limitato ai contribuenti individuali. Può riguardare anche alcune imprese e datori di lavoro che soddisfano i requisiti.
Nel caso delle aziende, esistono condizioni aggiuntive relative, tra le altre cose, alla storia dei versamenti delle tasse federali.
Non tutti i moduli sono inclusi
Il sollievo automatico non copre alcuna dichiarazione né alcun tipo di multa.
L'IRS sottolinea esplicitamente che determinate dichiarazioni presentate solo una volta o a seguito di eventi specifici non sono ammissibili.
Tra gli esempi menzionati dall'agenzia compaiono il Modulo 706, relativo alle imposte sulle successioni, e il Modulo 709, utilizzato per determinate donazioni.
Non sono coperte, tra l'altro, le cosiddette multe giornaliere per morosità né determinate penalizzazioni legate a dichiarazioni informative.
La propria pubblicazione ufficiale dell'IRS avverte contro un'interpretazione troppo ampia del programma: le sanzioni fiscali non sono scomparse e i contribuenti sono ancora obbligati a presentare, pagare e effettuare i loro versamenti nelle date dovute.
Non devi richiedere il beneficio se hai i requisiti
Questa è una delle principali differenze rispetto al vecchio sistema conosciuto come First Time Abate (FTA).
Quando l'AEP corrisponde, l'IRS esamina i suoi registri durante l'elaborazione della dichiarazione originale e determina automaticamente se il contribuente soddisfa i requisiti.
Si qualifica, l'agenzia non impone le multe coperte dal programma e successivamente invia un avviso spiegando che l'agevolazione è stata applicata a causa della storia di conformità.
In linea di principio, chi riceve questa comunicazione non deve rispondere né presentare un altro modulo.
Sì, al contrario, se il contribuente riceve una notifica con una multa e ritiene di aver dovuto qualificarsi per l'AEP, l'IRS consiglia di contattare l'agenzia.
L'imposta e gli interessi non scompaiono
Questo è probabilmente il punto che è più importante avere chiaro.
Che l'IRS non imponga una multa ai sensi dell'AEP non significa che perdoni il debito fiscale.
Il contribuente continua a essere responsabile di qualsiasi imposta in sospeso, degli interessi corrispondenti su tale imposta e di qualsiasi altra penalità non coperta dal programma.
Ad esempio, una persona può soddisfare i requisiti per non dover pagare la penalità per il mancato pagamento puntuale, ma continuare a dover l'imposta originale e gli interessi accumulati su quel saldo.
Cosa succede con il vecchio First Time Abate?
El AEP sta progressivamente sostituendo il programma First Time Abate, che per anni ha permesso ai contribuenti con una buona storia di richiedere l'eliminazione di determinate sanzioni.
La differenza fondamentale è che il FTA richiedeva generalmente che il contribuente contattasse l'IRS per richiedere il beneficio. Con l'AEP, la revisione diventa automatica.
Durante il periodo di transizione potrebbe ancora esserci dichiarazioni del 2025 o dichiarazioni trimestrali del 2026 che sono state elaborate prima dell'entrata in funzione del nuovo sistema e che possono seguire il vecchio procedimento.
L'IRS segnala che l'AEP sostituirà completamente il First Time Abate per le dichiarazioni originali eleggibili con scadenze a partire dal 1 gennaio 2027.
Perché il cambiamento è particolarmente rilevante in ottobre
Il nuovo meccanismo arriva in un momento importante del calendario fiscale statunitense.
Como ha spiegato recentemente CiberCuba, il prossimo 15 ottobre 2026 scade, per la maggior parte dei contribuenti che hanno richiesto un'estensione, il termine aggiuntivo per presentare la propria dichiarazione federale relativa al 2025.
Coloro che presenteranno correttamente entro tale data, all'interno di un termine valido, non stanno presentando in ritardo semplicemente perché lo fanno dopo aprile.
Tuttavia, chi non rispetta neanche il termine prorogato potrebbe affrontare una penalizzazione per presentazione tardiva.
In questi casi, un contribuente con la storia richiesta potrebbe risultare idoneo per il nuovo sollievo automatico, a patto che la dichiarazione e la penalizzazione rientrino tra quelle coperte dal programma.
L'estensione per la presentazione non ha modificato la data generale entro cui doveva essere pagata l'imposta relativa al 2025, pertanto gli interessi su importi pendenti possono continuare ad accumularsi.
Cosa fare se non ti qualifichi
Essere esclusi dall'AEP non significa necessariamente che non ci siano altre possibilità di aiuto.
Il IRS mantiene la possibilità di richiedere la riduzione o l'eliminazione di determinate sanzioni per causa ragionevole quando le circostanze giustificano l'inadempimento.
Quei casi sono valutati singolarmente e possono dipendere da fattori come malattie gravi, disastri, impossibilità di accedere a documenti o altre circostanze che hanno impedito di adempiere nonostante si sia agito con la dovuta diligenza.
I contribuenti che ricevono una lettera o avviso dall'IRS devono esaminare specificamente quale multa viene loro addebitata, a quale anno si riferisce e se il sistema stesso ha già considerato l'AEP prima di pagare o presentare una richiesta di sollievo.
Il cambiamento implica che un'infrazione isolata non debba necessariamente tradursi in una multa per coloro che hanno una storia solida di conformità, ma non rende i ritardi un'opzione senza conseguenze: l'imposta dovuta e i suoi interessi continuano a esistere, anche se la sanzione prevista viene evitata.
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